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抽查應對指南、企業對照提前準備
1、明確研發活動的“邊界”
● 項目立項階段：研發項目需經內部技術部門論證，形成《研發項目立項書》，明確研發目標、技術路線、預算及預期成果（如專利、技術標準等），并留存科技部門備案（部分地區要求）；
● 過程管理階段：建立研發項目臺賬，記錄研發人員工時（需簽字確認）、設備使用時間（區分研發與生產）、材料領用記錄（需標注“研發專用”）；
● 成果驗收階段：保留研發成果證明（如專利證書、檢測報告、客戶試用報告等），證明項目具有“創新性”。
2. 費用歸集：確保“真實、合理、相關”
● 人員人工費用：研發人員工資、社保、公積金需單獨核算，兼職研發人員的工時需按項目分攤（建議按月統計并簽字）；
● 直接投入費用：研發材料需單獨領用（備注“研發項目X”），研發設備折舊需按實際使用時間分攤（若與生產共用）；
● 其他費用：嚴格控制占比（不超過可加計扣除研發費用總額的10%），且需與研發直接相關（如會議費、知識產權申請費）。
3. 備查資料：構建“證據鏈閉環”
稅務機關抽查時，需企業提供“研發活動真實性”的完整證據鏈。建議留存以下資料：
● 基礎資料：營業執照、研發項目立項書、科技部門備案回執（如有）；
● 過程資料：研發人員工時記錄、設備使用日志、材料領用單（需研發部門負責人簽字）；
● 成果資料：專利證書、檢測報告、研發成果應用證明（如客戶反饋函）；
● 輔助賬頁：按項目設置的《研發費用輔助賬》，需與會計憑證、納稅申報表一致。
4. 抽查應對：積極配合，主動澄清
若被列入抽查名單，企業需第一時間整理備查資料，配合稅務機關實地核查：
● 提供研發項目從立項到驗收的全流程記錄，重點說明“創新性”依據（如技術難點、突破點）；
● 對存疑費用（如大額采購、跨部門費用），需提供原始憑證（如合同、付款記錄、驗收單）及分攤依據（如工時表、面積占比）；
● 若涉及委托研發，需留存委托合同、受托方研發成果證明（如驗收單）、費用結算憑證（需符合獨立交易原則）。
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