#轉(zhuǎn)發(fā)給財(cái)務(wù)提前排查風(fēng)險(xiǎn)
咨詢請聯(lián)系凱東知識產(chǎn)權(quán)18925013972
對財(cái)務(wù)人員而言，研發(fā)項(xiàng)目的合規(guī)處理既是享受稅收優(yōu)惠的關(guān)鍵，也是應(yīng)對稅務(wù)稽查的核心工作。從研發(fā)活動真實(shí)性的佐證到費(fèi)用歸集的精準(zhǔn)核算，從委托/合作研發(fā)的比例把控到備查資料的規(guī)范留存，財(cái)務(wù)核算的每一個細(xì)節(jié)都直接影響稽查結(jié)果。
本文立足財(cái)務(wù)實(shí)操維度，拆解研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)稽查的核心核查方向與合規(guī)處理要點(diǎn)，助力財(cái)務(wù)人員筑牢風(fēng)險(xiǎn)防線，確保研發(fā)費(fèi)用精準(zhǔn)核算與合規(guī)享受稅惠！
一、先查研發(fā)活動“真假”：是不是真的在搞研發(fā)
1、看立項(xiàng)
拿項(xiàng)目立項(xiàng)書過來，看看有沒有明確的研發(fā)目標(biāo)、技術(shù)難點(diǎn)、創(chuàng)新點(diǎn)。要是寫得棱兩可，例如“提升產(chǎn)品質(zhì)量”、“優(yōu)化生產(chǎn)流程”這類無具體指向、無技術(shù)突破的表述，本質(zhì)是常規(guī)運(yùn)維改進(jìn)，不屬于研發(fā)活動，稅務(wù)機(jī)關(guān)會直接判定為不合規(guī)。
2、查過程
有沒有研發(fā)過程記錄？比如實(shí)驗(yàn)日志、測試報(bào)告、技術(shù)參數(shù)變更記錄。光有個結(jié)果不行，得能看出“試錯-調(diào)整-再試”的過程，畢竟研發(fā)哪有一帆風(fēng)順的。
3、對成果
研發(fā)成果是不是真有創(chuàng)新性？拿專利來說，發(fā)明專利需體現(xiàn)核心技術(shù)突破，實(shí)用新型專利需證明有明確的結(jié)構(gòu)/方法改進(jìn)，外觀設(shè)計(jì)專利僅涉及產(chǎn)品形狀、圖案調(diào)整，無技術(shù)層面革新，不能作為研發(fā)成果歸集，別拿來充數(shù)。軟著需搭配技術(shù)說明書，證明其算法、功能有創(chuàng)新性，而非簡單的代碼復(fù)制或模板修改。
4、風(fēng)險(xiǎn)提示
立項(xiàng)書無具體技術(shù)指標(biāo)、創(chuàng)新點(diǎn)描述空泛→直接被判定為非研發(fā)活動。
二、再核費(fèi)用歸集“虛實(shí)”：錢是不是真花在研發(fā)上
1、人員人工費(fèi)用
①查身份：研發(fā)人員是不是真的在搞研發(fā)？看勞動合同、考勤記錄，要是一個人既在研發(fā)部又在生產(chǎn)部，工時(shí)怎么分的？有沒有詳細(xì)的工時(shí)記錄？別拿“大概”、“估計(jì)”說事。
②看范圍：福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老醫(yī)療這些算進(jìn)來了嗎?超標(biāo)沒?還有股權(quán)激勵支出，行權(quán)日之后才能扣，提前扣了肯定不行。
③風(fēng)險(xiǎn)提示：研發(fā)人員工資占企業(yè)總工資比例較上年飆升50%以上，且無新增研發(fā)項(xiàng)目、人員擴(kuò)招證明的，會被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)核查對象，需提前準(zhǔn)備合理性說明（如“新增XX研發(fā)項(xiàng)目，引進(jìn)3名核心技術(shù)人員”）。
2、直接投入費(fèi)用
①材料領(lǐng)用：研發(fā)領(lǐng)料單有沒有？上面寫沒寫哪個項(xiàng)目用的？和生產(chǎn)領(lǐng)料混在一起的，趕緊分開，不然全不算。還有，領(lǐng)用的材料和研發(fā)項(xiàng)目對不對得上？
②廢料處理：研發(fā)產(chǎn)生的廢料賣了錢，有沒有沖減研發(fā)費(fèi)用？別揣自己兜里，稅務(wù)一查一個準(zhǔn)。
③租賃費(fèi)用：租的設(shè)備是不是真用于研發(fā)？有沒有租賃合同，上面寫沒寫用途？又租來生產(chǎn)又租來研發(fā)的，得按工時(shí)分?jǐn)傎M(fèi)用。
3、折舊與攤銷
①設(shè)備歸屬：研發(fā)用的設(shè)備是不是企業(yè)自己的?有沒有產(chǎn)權(quán)證明?老板私人的設(shè)備拿來用，折舊可不能算。
②分?jǐn)偡椒ǎ汗灿迷O(shè)備的折舊怎么分?jǐn)偟?按工時(shí)還是按工作量?方法得固定，不能今年這么分，明年那么分。
③加速折舊：享受了加速折舊優(yōu)惠的，加計(jì)扣除是按會計(jì)折舊還是稅收折舊？別搞錯了，兩者不一樣。
4、其他相關(guān)費(fèi)用
①比例有沒有超標(biāo)：其他相關(guān)費(fèi)用加起來不能超過總研發(fā)費(fèi)用的10%，這個紅線別碰。而且現(xiàn)在是所有項(xiàng)目合起來算，不是單個項(xiàng)目算了。
②費(fèi)用是否真實(shí)相關(guān)：專家咨詢費(fèi)有沒有咨詢記錄、成果報(bào)告?會議費(fèi)有沒有簽到表、會議紀(jì)要?拿些亂七八糟的發(fā)票來湊數(shù)，肯定不行。
三、重點(diǎn)查委托研發(fā)與合作研發(fā)
1、委托研發(fā)
委托外部研發(fā)的，有沒有在科技局去做備案?委托研發(fā)只能按80%加計(jì)扣除，這個比例別搞錯。還有，委托關(guān)聯(lián)方研發(fā)的，對方(集團(tuán)內(nèi)受托方)也要提供費(fèi)用明細(xì)，不要想蒙混過關(guān)，關(guān)聯(lián)方交易在稅務(wù)局看來就容易操縱利潤和存在人為操縱研發(fā)費(fèi)用的空間和可能性。
2、合作研發(fā)
合作研發(fā)的合同有沒有?里面寫沒寫清楚各自的投入和成果歸屬?費(fèi)用分?jǐn)傆袥]有依據(jù)?別到時(shí)候說不清楚誰花了多少錢。合作研發(fā)本質(zhì)上就是按研發(fā)項(xiàng)目劃分責(zé)任，各干各活各歸集各的研發(fā)費(fèi)用，各自加計(jì)扣除。
3、境外委托
委托境外研發(fā)的，按80%加計(jì)扣除，還不能超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的2/3。而且得去科技部門完成境外研發(fā)項(xiàng)目登記，提供委托合同、境外機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明、研發(fā)成果報(bào)告，未登記的全額不得扣除。
四、資料留存是關(guān)鍵
1、備查資料全不全
立項(xiàng)文件、項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)驗(yàn)記錄、費(fèi)用憑證、成果報(bào)告項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)計(jì)劃及進(jìn)度表、實(shí)驗(yàn)日志、測試報(bào)告、技術(shù)參數(shù)變更記錄、專利/軟著等成果證明、費(fèi)用憑證、工時(shí)分配表、費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算表、委托/合作研發(fā)合同、科技部門備案/登記文件、研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告等，這些核心資料都得保存好，缺一不可。
2、留存要求
① 時(shí)間要求：所有備查資料需自企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束之日起保存10年，期間不得擅自銷毀、篡改；
② 規(guī)范要求：資料需按項(xiàng)目分類歸檔（如“項(xiàng)目A-立項(xiàng)類”“項(xiàng)目A-費(fèi)用類”“項(xiàng)目A-成果類”），做到邏輯清晰、可追溯，避免出現(xiàn)發(fā)票與項(xiàng)目無對應(yīng)關(guān)系、記錄前后矛盾。
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